7 сентября 2017 года Правительства двух стран подписали Конвенцию об устранении двойного налогообложения (далее – «Конвенция»), которая заменит Конвенцию между СССР и Японией, действующую с 1986 года. Новая Конвенция подлежит ратификации и не исключено, что она вступит в силу уже с 2018 года.

Важно, что Конвенция содержит типичные для двусторонних договоров России условия, например, освобождение от налогообложения налогом у источника доходов в виде процентов и роялти, а также льготные ставки налога у источника по дивидендам (налог 10% или 5%, если доля участия составляет более 15%). Доходы от продажи акций, представленных недвижимостью, могут облагаться в стране-источнике выплаты дохода.

Конвенция уже содержит положение об ограничении льгот (статья 21), которое может быть вскоре внесено в действующие международные договоры согласно Плану BEPS (мы писали об этой инициативе в июне). Таким образом, новые правила существенно снижают возможности злоупотреблений в сфере международного налогового планирования. Кроме того, многие структуры и сделки между налогоплательщиками договаривающихся государств потребуют пересмотра – пониженные ставки налога у источника можно будет применить при соблюдении довольно жестких условий (так, например, для получения пониженной ставки по дивидендам получающая доход компания не должна быть холдингом или финансовой компанией группы).