ФНС России совместно со Следственным комитетом России подготовили Методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по выявлению обстоятельств, указывающих на умысел в действиях налогоплательщиков.

Напомним, что наличие умысла позволяет налоговым органам взыскать штраф в двойном размере, то есть

В документе приводятся примеры, в которых есть признаки умысла должностных лиц налогоплательщиков по недоплате налогов. Рекомендуем с ними ознакомиться. В таких ситуациях вероятность взыскания штрафа в двойном размере (40% от суммы недоплаченного налога по п. 3 статьи 122 НК РФ) после выхода в свет данного документа может возрасти. В то же время налогоплательщики, которым начислен такой штраф, могут пытаться апеллировать к данному документу, если их конкретная ситуация отличается от описанных.

Кроме того, в Методических рекомендациях налоговым органам даются конкретные рекомендации в отношении порядка и случаев проведения отдельных контрольных мероприятий (опросов (допросов)/ повторных опросов (допросов), выемки документов, истребования документов (в том числе, необязательных для ведения налогоплательщиками)). Дополнительно приводится перечень конкретных вопросов, которые подлежат обязательному выяснению у сотрудников и руководителя проверяемого лица в отношении выбора контрагента, процедуре подписания договоров, учету налогоплательщиком товарно-материальных ценностей.